por Salvador Pardo Puche | 4 Julio, 2017 | Actualidad, Consultoría |
Consejos para elaborar el presupuesto de una entidad no lucrativa. Bueno, no somos tan osados. Decía Serrat: “Bienaventurados los necios que se arriesgan a prestar consejos porque serán sabios a costa de los errores ajenos”. Por tanto, solo nos atreveremos a compartir reflexiones basadas en nuestra experiencia en entidades sin fines lucrativos. Muchas sonaran a obviedades,
- Los cálculos para elaborar un presupuesto no son conjeturas, sino valoraciones con fundamento, y eso, lamento decirlo, requiere un esfuerzo.
- Ten en cuenta los costes de seguimiento y evaluación del Programa. Es decir, ejecutar una actividad requiere antes, durante y después de unas tareas administrativas y de gestión. Para esto nos ayudará establecer un criterio de reparto de los costes estructurales entre las diferentes áreas de actividad.
- Pedir anualmente presupuestos a diferentes proveedores es una costumbre saludable, incluso si los habituales prestan el servicio satisfactoriamente. Es bueno conocer el mercado, aunque solo sea para valorar nuestra simpatía a ese proveedor por el cual estoy dispuesto a pagarle más de lo que ofrece la competencia.
- Valorar las contribuciones en especie y las aportaciones de las personas voluntarias que corren con gastos sin pasárselos a la Entidad. Este tipo de aportaciones son ingresos que cubren un importante coste de la actividad y conviene tenerlos valorados. Si una persona no nos cobra por un servicio, valoremos el mismo como si realmente hubiera supuesto una “salida” de dinero que, posteriormente, “entra” de nuevo en forma de donativo. Nuestro objetivo es: conocer el coste real de nuestra actividad, y paralelamente, cómo financio dicho coste. Dicho de otra manera, qué recursos necesito para llevar a cabo mi actividad.
En el presupuesto de una entidad no lucrativa cuenta la experiencia
- Documentar ahora es aprender de la historia en el futuro. Establecer procedimientos por escrito parece una manía de los de administración, pero también es una obligación si aspiramos a obtener normas de calidad, excelencia, etc. Y es que ciertos procedimientos que parecen meramente burocráticos, son la base del aprendizaje, eso que llaman el “Know-how”. Que una persona deje constancia escrita de lo sucedido, hará no perder a la Organización esa experiencia, de manera que quien venga, repita los aciertos y no los errores. Por tanto: Anota cómo planificas tu presupuesto, cómo calculas tus gastos, de dónde proceden las cantidades. Cuando al año siguiente los costes resulten mayores de lo esperado y retomes tus notas quizá sirva para cambiar tu criterio de valoración o, si ya no estás en la Entidad, quién ocupe tu lugar agradecerá mucho que hayas dejado pistas escritas de la base del error en la previsión.
- Como base para el presupuesto de tesorería¸ divídelo por meses. De esta manera nos ayudará a vigilar el flujo de dinero. Si por meses te resulta laborioso, al menos trimestralmente.
por Salvador Pardo Puche | 6 Junio, 2017 | Actualidad, Consultoría |
Planifica tus donativos, aumenta tu deducción. Se puede optimizar la deducción por donativos, es decir, deducirse más por la misma cantidad donada. Es posible si existe unidad familiar y se declara individualmente. Veamos cómo. Lejos de querer hacer “ingeniería fiscal”, algo que, en la mayoría de los casos no esconde buenas intenciones.
En 2015 aparecieron dos tramos a la hora de aplicar la deducción por donativos. Aquí también hablamos de ellos cuando vimos el Modelo 182 y los porcentajes de deducción por donativos. Pues bien, la clave de todo está en el cambio por el cual los primeros 150 euros tienen una deducción del 75%. Aprovecharse de este tramo puede tener un efecto beneficioso para una pareja que presente la declaración de la renta de forma individual.
Más deducción por donativos realizados
Un argumento para el fundraising de las entidades sin fines lucrativos: Aumenta el donativo!
Las personas del fundraising, o captación de fondos, tienen un argumento más para hacer que una familia aumente su aportación a una entidad no lucrativa. La familia solidaria puede tener más beneficios fiscales. Es decir, quien es solidario tiene un argumento para convencer a quien es menos altruista.
Vemos un sencillo ejemplo. Además, ahora que estamos en plena campaña de la declaración de la renta es fácil hacer la simulación.
Una persona dona habitualmente 300 € a una ONG y su pareja no realiza ninguna aportación. Esta persona solidaria puede animarle a rascarse el bolsillo demostrando que todas las partes saldrán beneficiadas.
En este primer cuadro vemos el coste en el supuesto de ser solo una persona quien realiza la donación
En este segundo cuadro vemos el coste en el supuesto de dividir el donativo entre las dos personas
Y en el supuesto de decidir aumentar su donativo a una entidad sin fines lucrativos acogida a la Ley 49/2002
El tema parece claro, si entre las dos personas aumentan la aportación a la ONG o Fundación, las tres partes saldrán beneficiadas.
por Salvador Pardo Puche | 18 Mayo, 2017 | Actualidad, Consultoría |
Contabilizar el Fondo de Inversión recibido de un legado en una entidad sin lucro tiene su peculiaridades. Podríamos preguntarnos ¿qué hace una ONG con un Fondo de Inversión?. En cambio, no es extraño que parte del legado recibido contenga este producto financiero. Veamos cómo registrarlo contablemente e imputarlo a resultado
Clasificación del Fondo de Inversión
La 20ª NRV nos dice que los Activos financieros se imputarán como ingresos del ejercicio en el que se produzca su venta, deterioro o baja.
La 9ª NRV nos clasifica los instrumentos de patrimonio y nos dice cómo se valoran y dan de baja y, por tanto, cuando lo imputaremos a resultado.
La clasificación que realiza está basada en qué queremos hacer con el fondo de inversión:
- Mantenidos para negociar. Entre otras variables, el PGC dice que se entiende mantenido para negociar cuando: Se origina o adquiere con el fin de venderlo a corto plazo. Por ejemplo, valores representativos de deuda, o instrumentos de patrimonio, cotizados, etc.
- Disponibles para la venta, lo que no está mantenido para negociar.
Activos financieros mantenidos para negociar.
Parece lógico que si una persona dona a una ONG un Fondo de Inversión no es para que especule con él, sino para que su rendimiento se reinvierta en los fines o bien venderlo a corto plazo. Es decir, el objetivo es destinar su valor al cumplimiento de sus fines.
En este caso la valoración inicial será el valor razonable, es decir, el precio de mercado en ese momento. Y aplicará el mismo criterio para posteriores valorizaciones. El importe de la corrección valorativa será la diferencia entre su valor en contabilidad y el valor recuperable. El importe de la corrección será un gasto o un ingreso, siempre con el límite del valor en libros.
Contabilidad del Fondo de Inversión donado a una entidad sin fines lucrativos
En este cuadro proponemos los asientos contables con los que la entidad no lucrativa registre el fondo de inversión donado y sus correspondientes sucesos arriba comentados.
por Salvador Pardo Puche | 28 Febrero, 2017 | Consultoría |
La contabilidad en una Entidad sin fines lucrativos. Dos preguntas en la web solucionesong vuelven a tocar dos temas de los que nos gusta hablar: ¿Llevar la contabilidad en una hoja Excel es suficiente para una Asociación?, ¿Qué cuentas incluir en el Plan de Cuentas de una ONG?
¿Llevar la contabilidad en una hoja Excel es suficiente o debe realizarse mediante algún programa?
En nuestro post Obligaciones contables de una Asociación comentamos que llevar la contabilidad en una hoja de cálculo es válida.
Ahora bien, siempre que permita, tal y como dice el art. 14 de la Ley 1/2002:
“obtener la imagen fiel del patrimonio, del resultado y de la situación financiera de la entidad, así como las actividades realizadas”.
La clave está en el final de ese mismo artículo:
“Deberán llevar su contabilidad conforme a las normas específicas que les resulten de aplicación”.
Es decir, pueden existir otras circunstancias que lleven a la obligación de aplicar el Plan General de Contabilidad adaptando a las entidades sin fines lucrativos. Por ejemplo ser declarada de utilidad pública o estar obligada a presentar el impuesto de sociedades. Dicho ésto, siempre y cuando los recursos lo permitan, aconsejamos aplicar el PGC, puesto que la contabilidad es una herramienta de gestión importante para cualquier Entidad en su proceso de toma de decisiones.
¿Voy a crear un Plan de Cuentas para nuestra ONG, ¿Cuáles son las cuentas que lo componen?
Cuando puche29 consultoria empieza a trabajar con una entidad lo primero hacemos es analizar con el cliente su Plan de Cuentas. El Cuadro de Cuentas del PGC tienes códigos establecidos para los gastos más comunes. 621 Alquileres; 622 Mantenimiento y reparaciones; 623 Servicios profesionales……….629 Otros Servicios
Pero ¿hasta dónde me interesa desglosar? ¿Abro una cuenta para gastos de “transporte”, otra para “alojamiento” y otra para “manutención”?, ¿Desgloso los transportes en viajes internacionales y nacionales? La respuesta está dentro de la Entidad. Es decir, la pregunta que mueva el nivel de desglose de las cuentas es:
¿QUÉ INFORMACIÓN QUIERO CONTROLAR?
Es decir, ¿qué información generada por la actividad de mi Entidad necesito dominar para tomar las decisiones de gestión?
El PGC nos da libertad en su cuarta parte, al no ser obligatoria, y también nos avisa de excedernos en el desglose, por el “coste utilidad”, pero ese aviso lleva implícito que debe existir una mínima subclasificación.
Otro riesgo a la hora de elaborar el Plan de Cuentas es utilizarlo como analítica. Si tu programa contable tiene posibilidad de incluir la analítica, realiza ese desglose por ahí.
por Salvador Pardo Puche | 15 Febrero, 2017 | Actualidad, Consultoría |
Asociación declarada de utilidad pública, ¿Qué es? ¿Cómo se consigue ese reconocimiento? ¿Qué ventajas e inconvenientes tiene? ¿Qué derechos y obligaciones conlleva?.
No es fácil que una Asociación sin fines lucrativos sea declarada de utilidad pública.
Añadir esta calificación da unos derechos y ventajas fiscales, además de un prestigio, entre otras cuestiones, porque también está unido a unas obligaciones de rendición de cuentas.
El proceso de solicitud parece sencillo, basta presentar en el Registro Nacional de Asociaciones la siguiente documentación:
- Modelo de solicitud. Donde, además de los clásicos datos (identificación, descripción de la documentación que adjunta, lugar, fecha y firma del solicitante), están los motivos de solicitud.
Aquí es donde explicamos las razones y aportamos los documentos e informes que sustenten los méritos para ser declaradas de utilidad pública.
- Memoria de actividades de los dos últimos ejercicios económicos anuales.
- Cuentas anuales de los dos últimos ejercicios
- Certificación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y Seguridad Social en la que conste que se encuentra al corriente en el cumplimiento de dichas obligaciones.
- Copia compulsada, en su caso, del alta en el epígrafe correspondiente del Impuesto sobre Actividades Económicas.
- Certificado del acuerdo del órgano de gobierno de la Asociación competente por el que se solicita la declaración de utilidad pública.
Requisitos a cumplir por la Asociación
El art. 32 de la Ley Orgánica 1/2002 nos describe los requitos que deben ser cumplidos durante al menos dos años:
- Los fines estatutarios deben promover el interés general y ser de carácter cívico, educativo, científico, cultural, deportivo, sanitario, promoción de los valores constitucionales, promoción de los derechos humanos, de víctimas del terrorismo, asistencia social, cooperación para el desarrollo, promoción de la mujer, de promoción y protección de la familia, protección de la infancia, de fomento de la igualdad de oportunidades y de la tolerancia, defensa del medio ambiente, de fomento de la economía social o de la investigación, promoción del voluntariado social, de defensa de consumidores y usuarios, promoción y atención a la personas en riesgo de exclusión por razones físicas, sociales, económicas o culturales, y cualesquiera otros de similar naturaleza.
- Actividad no restringida a beneficiar a sus asociados. Debe estar abierta a cualquier beneficiario que reúna las condiciones y caracteres exigidos por la índole de sus propios fines.
- Retribución de los miembros de los órganos de representación por funciones distintas a las de su cargo. Sí pueden, pero no financiadas con fondos y subvenciones públicas.
- Contar con medios personales y materiales adecuados y con la organización idónea para garantizar el cumplimiento de los fines estatutarios.
Si nos fijamos, entre la documentación aportada están las Cuentas Anuales y Memoria de Actividades de los dos últimos ejercicios. El análisis de estos dos documentos será esencial para valorar si cumplimos los mínimos que nos señala este art.32. No en vano, el objetivo de la contabilidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y variaciones originadas en el patrimonio neto durante el ejercicio, así como la descripción del grado de cumplimiento de las actividades de la entidad.
En definitiva..
El proceso de solicitud de declaración de utilidad pública no es un trámite administrativo donde presentar simples documentos. Estos documentos contienen información sobre los medios con los que desarrolla las actividades la Asociación y el grado de cumplimiento de sus objetivos. Y junto con la exposición de motivos, también documentada, dan coherencia a los argumentos por los cuales solicitamos a la Administración el reconocimiento de utilidad pública.
por Salvador Pardo Puche | 21 Diciembre, 2016 | Actualidad, Consultoría |
Suministro Inmediato de Infomación (SII), es el nuevo sistema de gestión del IVA implantado por la Agencia Tributaria que entrará en vigor el 1 de julio de 2017. ¿Quiénes están obligados?
Este sistema está basado en:
- Enviar el detalle de los registros de facturación en un plazo de cuatro días hábiles (sin sábados, domingos y festivos nacionales)a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el primer semestre el plazo será de ocho días
- Podrán presentar e ingresar sus autoliquidaciones periódicas del IVA diez días más tarde de lo que viene siendo habitual..
- Deja de estar obligada a presentar los modelos 347, 340 y 390
- Posibilidad de contrastar la información de sus Libros Registro con la información suministrada por sus clientes y proveedores siempre que estén también incluidos en el sistema.
Es decir, el SII consiste en el suministro electrónico de los registros de facturación, integrantes de los Libros Registro del IVA. Para ello, deben remitirse a la AEAT los detalles sobre la facturación por vía electrónica (mediante servicios web basados en el intercambio de mensajes XML, o en su caso, mediante la utilización de un formulario web), con cuya información se irán configurando, prácticamente en tiempo real, los distintos Libros Registro. Pero no se trata de remitir las facturas concretas de los contribuyentes.
En el supuesto de facturas simplificadas, emitidas o recibidas, se podrán agrupar, siempre que cumplan determinados requisitos, y enviar los registros de facturación del correspondiente asiento resumen.
¿Quienes están obligadas al SII?
Los sujetos pasivos que tenían obligación de autoliquidar el IVA de manera mensual:
- Grandes Empresas (facturación superior a 6 millones de €)
- Grupos de IVA
- Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)
¿Qué ventajas tiene este SII?
- Se dispondrá de información de calidad en un intervalo de tiempo suficientemente corto como para agilizar el sistema de gestión del IVA.
- Obtención de “Datos Fiscales”, ya que el contribuyente dispondrá en la Sede electrónica de la AEAT de un Libro Registro “declarado” y otro “contrastado” con la información de contraste procedente de terceros que pertenezcan al colectivo de este sistema o de la base de datos de la AEAT. Los contribuyentes podrán contrastar dicha información antes de la finalización del plazo de presentación de su declaración mensual de IVA.El contribuyente tendrá la posibilidad de corregir los errores cometidos en los envíos sin necesidad de ser requerido por la AEAT para ello. Lo que disminuirá los requerimientos de información por parte de la AEAT que tenían por objeto solicitar los Libros registro, las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones.
- Moderniza y estandariza la forma de llevar los tradicionales Libros Registro de IVA.
- Reducción de las obligaciones formales, suprimiendo la obligación de presentación de los modelos 347, 340 y 390.
- Reducción de los plazos de realización de las devoluciones, al disponer la AEAT de la información en tiempo casi real y de mayor detalle sobre las operaciones.
- Los contribuyentes incluidos en el nuevo sistema verán ampliados en 10 días los plazos de presentación e ingreso de sus autoliquidaciones periódicas del IVA.
Más información en este manual publicado por la Agencia Tributaria.
