Suministro Inmediato de Infomación (SII). Cambia la gestión del IVA.

Suministro Inmediato de Infomación (SII). Cambia la gestión del IVA.

Suministro Inmediato de Infomación (SII), es el nuevo sistema de gestión del IVA implantado por la Agencia Tributaria que entrará en vigor el 1 de julio de 2017. ¿Quiénes están obligados?

Este sistema está basado en:

  • Enviar el detalle de los registros de facturación en un plazo de cuatro días hábiles  (sin sábados, domingos y festivos nacionales)a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el primer semestre el plazo será de ocho días
  • Podrán presentar e ingresar sus autoliquidaciones periódicas del IVA diez días más tarde de lo que viene siendo habitual..
  • Deja de estar obligada a presentar los modelos 347, 340  y 390
  • Posibilidad de contrastar la información de sus Libros Registro con la información suministrada por sus clientes y proveedores siempre que estén también incluidos en el sistema.

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Es decir, el SII consiste en el suministro electrónico de los registros de facturación, integrantes de los Libros Registro del IVA. Para ello, deben remitirse a la AEAT los detalles sobre la facturación por vía electrónica (mediante servicios web basados en el intercambio de mensajes XML, o en su caso, mediante la utilización de un formulario web), con cuya información se irán configurando, prácticamente en tiempo real, los distintos Libros Registro. Pero no se trata de remitir las facturas concretas de los contribuyentes.

En el supuesto de facturas simplificadas, emitidas o recibidas, se podrán agrupar, siempre que cumplan determinados requisitos, y enviar los registros de facturación del correspondiente asiento resumen.

¿Quienes están obligadas al SII?

Los sujetos pasivos que tenían obligación de autoliquidar el IVA de manera mensual:

  • Grandes Empresas (facturación superior a 6 millones de €)
  • Grupos de IVA
  • Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)

 

¿Qué ventajas tiene este SII?
  • Se dispondrá de información de calidad en un intervalo de tiempo suficientemente corto como para agilizar el sistema de gestión del IVA.
  • Obtención de “Datos Fiscales”, ya que el contribuyente dispondrá en la Sede electrónica de la AEAT de un Libro Registro “declarado” y otro “contrastado” con la información de contraste procedente de terceros que pertenezcan al colectivo de este sistema o de la base de datos de la AEAT. Los contribuyentes podrán contrastar dicha información antes de la finalización del plazo de presentación de su declaración mensual de IVA.El contribuyente tendrá la posibilidad de corregir los errores cometidos en los envíos sin necesidad de ser requerido por la AEAT para ello. Lo que disminuirá los requerimientos de información por parte de la AEAT que tenían por objeto solicitar los Libros registro, las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones.
  • Moderniza y estandariza la forma de llevar los tradicionales Libros Registro de IVA.
  • Reducción de las obligaciones formales, suprimiendo la obligación de presentación de los modelos 347, 340 y 390.
  • Reducción de los plazos de realización de las devoluciones, al disponer la AEAT de la información en tiempo casi real y de mayor detalle sobre las operaciones.
  • Los contribuyentes incluidos en el nuevo sistema verán ampliados en 10 días  los plazos de presentación e ingreso de sus autoliquidaciones periódicas del IVA.

 

Más información en este manual publicado por la Agencia Tributaria.

 

Cuota Usuario renta sujeta y no exenta en el Impuesto Sociedades

Cuota Usuario renta sujeta y no exenta en el Impuesto Sociedades

Cuota usuario renta sujeta y no exenta en el Impuesto Sociedades. Así responde a una consulta que realizó una asociación sin ánimo de lucro. ¿Es así para todas las entidades sin fines lucrativos?

La consulta la realiza una ONG que tiene como objeto social la atención terapéutica a enfermos de Alzheimer así como la ayuda a sus cuidadores. Para financiar esta actividad tiene la siguiente fuente de ingresos:

  • Cuota afiliación, donativos
  • Subvenciones
  • Cuota de usuario por la prestación del servicio, como forma de atender a la dependencia y a la discapacidad

La ONG le pregunta si todas estas rentas están exentas de cara al Impuesto de Sociedades. Y la respuesta de la Dirección General de Tributos comienza por valorar qué régimen le es de aplicación:

El art. 9.3.a Ley 27/2014 (LIS) considera como entidades parcialmente exentas a las entidades sin ánimo de lucro a las que no resulte de aplicación el título II de la Ley 49/2002. Esta Asociación no está declarada de utilidad pública, por tanto, no puede acogerse a dicha Ley, así que seguimos dentro de la LIS que en su art. 110 considera rentas exentas:

1.a) Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. (…) En particular, las cuotas de asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestación derivada de una actividad económica.

  1. La exención a que se refiere el apartado anterior no alcanzará a los rendimientos de actividades económicas, ni a las rentas derivadas del patrimonio, ni a las rentas obtenidas en transmisiones, distintas de las señaladas en él.”

Es decir, las rentas estarán exentas siempre que procedan de la realización de su objeto o finalidad específica y no deriven del ejercicio de una actividad económica, en cuyo caso las rentas derivadas de estas actividades estarían sujetas y no exentas en el IS.

¿Qué es una actividad económica? Art. 5.1 Ley Impuesto Sociedades.
Se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
Cuota Usuarios renta sujeta en Régimen parcialmente exenta

En el supuesto concreto planteado, la asociación consultante tiene por objeto la atención terapéutica de enfermos de Alzheimer. De la información que se suministra en el escrito de consulta, parece que los asociados y otros usuarios satisfacen una cuota que redunda en la realización del objeto social de la entidad consultante consistente en la atención terapéutica a enfermos, si bien ello implica el desarrollo de una actividad económica según dicho art 5, por lo que dichas cuotas estarán sujetas y no exentas del IS. Igualmente, las subvenciones recibidas y las ayudas públicas, en la medida en que redunden en el desarrollo de su objeto social y actividad específica y que esta tenga la consideración de actividad económica, estarán sujetas y no exentas en el IS.

¿Y qué pasa en el caso de las entidades acogidas a la Ley 49/2002? Eso lo veremos en otro post.

Puedes consultar esta consulta número V3142-15 del 19/10/2015 en el buscador de la web de la Dirección General de Tributos.

Plan de Actuación de las Fundaciones

Plan de Actuación de las Fundaciones

El Plan de Actuación de las Fundaciones es de los principales documentos elaborados por la entidad dentro de su obligación de rendición de cuentas. ¿En qué consiste?, ¿Quién o quiénes lo elaboran? ¿Cuándo debe realizarse y dónde tiene que presentarse?, ¿Todas las entidades sin fines lucrativos deben elaborarlo?

Dentro de los tres últimos meses de cada ejercicio el Patronato aprobará y remitirá al Protectorado un Plan de Actuación. Por tanto, el Plan de Actuación es una competencia exclusiva del Patronato, quien no podrá delegar esta función en otros órganos de la Fundación. Otra cuestión es que en la práctica exista un equipo directivo y técnico que elabore dicho documento, pero quién lo aprueba es el Patronato.

La persona que ocupa el puesto de Secretaría debe elaborar un certificado de acuerdo aprobatorio, con el visto bueno de Presidencia, en el que figuran los patronos asistentes a la sesión.

Planificación
plan-actuacion

Plan de Actuación Fundaciones. Planificación

El Plan de Actuación de las Fundaciones es un documento que bien podríamos llamar Planificación, puesto que se trata de un informe donde queda reflejado una previsión de los objetivos y las actividades a desarrollar en el ejercicio siguiente.

La Fundación informará, para cada una de sus actividades propias y mercantiles, de los gastos estimados para cada una de ellas y de los ingresos y otros recursos previstos, así como cualquier otro indicador que permita comprobar en la memoria el grado de realización de cada actividad o el grado de cumplimiento de los objetivos.

En los cursos, dentro del área de formación de puche29, insistimos en la idea de no confundirnos con los nombres ni obsesionarnos con las obligaciones legales, en la mayoría de los casos estamos hablando de herramientas de gestión. Herramientas que nos permiten cumplir con el objetivo de transparencia y buen gobierno que deben tener todas las entidades sin fin lucrativo.

Actividad propia y Actividad mercantil

Actividad propia es la realizada por la fundación para el cumplimiento de sus fines, sin ánimo de lucro, con independencia de que la prestación o servicio se otorgue de forma gratuita o mediante contraprestación.

Entendemos por Actividad mercantil cuando realicen la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción, distribución de bienes o servicios para obtener lucro. Ojo!, siempre que su objeto esté relacionado con los fines fundacionales o sea complementaria o accesoria de la actividad propia, con sometimiento a las normas reguladoras de defensa de la competencia.

Registro

Una vez comprobada la adecuación formal del Plan de Actuación a la normativa vigente, el Protectorado procederá a depositarlo en el Registro de Fundaciones de competencia estatal.

Si te siguen quedando dudas, nuestro área de consultoria o de formación estará encantado de colaborar con tu Fundación.

Ayuntamiento Castellón y Puche 29,  formando a Entidades Ciudadanas

Ayuntamiento Castellón y Puche 29, formando a Entidades Ciudadanas

Ayuntamiento de Castellón y Puche 29 formando Entidades Ciudadanas. Dentro de las propuestas formativas que la Concejalía de Participación Ciudadana del Ayuntamiento de Castellón está ofreciendo a su tejido social, puche29 impartirá talleres destinados a dar a conocer la legislación aplicable en materia contable, fiscal y documental.

ayto castellónEl objetivo, además de difundir las obligaciones legales, es sensibilizar en una cultura de administración y gestión a las Entidades sin lucro como herramienta imprescindible para una transparente rendición de cuentas a los distintos agentes sociales, desde su base asociativa, donantes, hasta los organismos públicos o financiadores privados.

Los días 5, 6 y 7 de septiembre nos centraremos en cuáles son las obligaciones documentales y contables y en cómo, a partir de ellas, podemos desarrollar herramientas propias de control económico de manera que también mejoren la gestión de subvenciones.

Los días 17, 18 y 19 de octubre los talleres irán enfocados a explicar la legislación fiscal, prestando especial atención a la Ley 49/2002, el régimen fiscal de las entidades sin lucro y sus requisitos para poder aplicar su contenido.

Ambos talleres están muy interrelacionados al abordar indirectamente un proceso organizativo de gestión interna que permita, además de cumplir con las obligaciones contables, fiscales o justificación económica de subvenciones, desarrollar una metodología de transparencia y buen gobierno en las Organizaciones no lucrativas.

Entendemos la formación como impulso de cambio y transformación, por eso nuestras acciones formativas tienen siempre presente el enfoque de género, así como una continua motivación a la reflexión y pensamiento crítico. Por tanto, la formación es práctica y útil, nuestra preparación y experiencia nos permite traducir los conceptos técnicos a palabras coloquiales y acompañar la teoría con ejemplos reales que hemos vivido.

Para puche29 es una satisfacción participar en este plan de fortalecimiento de Entidades Ciudadanas impulsado por el Ayuntamiento de Castellón

Si asististe a la formación y quieres recibir el material didáctico escríbenos y te lo envíamos por mail. Por favor, dinos tu nombre, de qué Entidad eres y el día que fuiste

Participación Ciudadana y Presupuestos participativos

Participación Ciudadana y Presupuestos participativos

Participación ciudadana y presupuestos participativos.

La justicia social sólo se alcanza cuando los pueblos se convierten en actores fundamentales de su desarrollo a través de la participación, y cuando sus gobernantes tienen como fin la generación de bienestar social a través de una verdadera democratización de la gestión pública.

ParticipacionLa participación real y verdadera implica cumplir por parte de la Administración con el derecho que tiene la ciudadanía a ser informada de las decisiones que la afectan, al mismo tiempo que, por su voluntad e iniciativa propia, se empodera de su derecho a participar, decidir e incidir en su entorno. 

La participación ciudadana no es sólo una forma de hacer política, sino que también una manera de impulsar el desarrollo local integrando a la comunidad, por tanto, fortaleciendo y profundizando la democracia. De este modo, se involucra activamente a la población en las decisiones de los gobiernos sin necesidad de formar parte de la administración pública o de un partido político.

En definitiva, la participación ciudadana logra establecer marcos de convivencia y de resolución de conflictos entre diferentes sectores sociales, inmiscuyendo a la ciudadanía en la búsqueda de soluciones a problemas comunes.

Los Presupuestos Participativos son una herramienta de participación y gestión de la comunidad, mediante la cual la ciudadanía puede proponer y decidir sobre el destino de parte de los recursos de la administración local y municipal. Su principal objetivo es la participación directa de las personas en este proceso, con el fin de establecer las principales demandas y preocupaciones de un determinado barrio, localidad o vecindad e incluirlas en el presupuesto anual de la Administración, priorizando los asuntos más importantes y realizando un seguimiento de los compromisos alcanzados por los Gobiernos locales.

La participación ciudadana no es un proceso espontáneo. Para que sea efectiva proponemos metodologías que logren una participación efectiva e incluyente. Y es nuestra labor diseñarlas desde enfoques inclusivos para ayudar a las entidades públicas y organizaciones sociales en la construcción de estos procesos que, en último término, reivindican el protagonismo de las personas ante la toma de decisiones dentro de las políticas públicas.

Claudia M. Rodríguez R.

Legalización de Libros. Obligaciones para Fundaciones estatales

Legalización de Libros. Obligaciones para Fundaciones estatales

Legalización de Libros. Obligaciones para Fundaciones estatales. Constituida la Fundación esta debe cumplir unas obligaciones contables y documentales que vamos a resumir, aprovechado también que, tras la Orden PRE/2537/2015 existe un único Registro donde realizar los trámites, bien presencialmente o bien, con certificado digital, entrando en su sede electrónica.

Veamos las obligaciones cronológicamente, como si nos hubiéramos constituido el año pasado.

Legalización de Libros. Obligaciones para Fundaciones estatales

Las Fundaciones están obligadas a llevar los siguientes Libros:

  • Libro Diario; Libro de Inventarios y Cuentas Anuales y Libro de Planes de Actuación. Estos tres libros deben legalizarse antes de los 4 meses desde el cierre (30 abril)
  • Libro de Actas. Mientras que el Libro de Actas debe legalizarse antes de su utilización y, por tanto, no es de presentación periódica.

A la espera de realizarse telemáticamente, el procedimiento será el clásico papel junto con la Solicitud de Legalización de Libros

Cuentas Anuales. Registro y Depósito. Comunicación Mº Hacienda

Las Cuentas Anuales (CA) están compuestas por tres documentos: Balance;  Cuenta de resultados y Memoria, que incorporará un inventario.

Son aprobadas por el Patronato antes de los 6 meses tras el cierre, 30 junio, y llevadas al Registro antes de los siguientes diez días hábiles desde dicha aprobación.

Las CA, firmadas en todas sus hojas por Secretaría con el visto bueno de Presidencia, va acompañada de Certificado de Aprobación, firmada por Secretaría y visto bueno de Presidencia, así como la relación y firma de todas las personas miembro asistentes a dicha reunión. Otros documentos que pueden acompañar a las CA:

  • Si existen inversiones financieras temporales, informe sobre el grado de cumplimiento Código de conducta de las entidades sin ánimo de lucro para la realización de inversiones temporales, especificando, en su caso, las operaciones que se hayan desviado de dichos criterios y las razones que lo justifican.
  • Informe de auditoría. Corresponde al patronato la designación de un auditor. Existe obligación de auditar las cuentas cuando, al cierre,  cumpla dos de los tres límites siguientes:
  1. Activo Total superior a 2.400.000 €.
  2. Ingresos Totales (actividad propia+mercantil) superior a 2.400.000 €.
  3. Plantilla media del ejercicio superior a 50 personas

O bien, si reciben subvenciones/Ayudas de las Administraciones Públicas o Unión Europea, por un importe total acumulado superior a 600.000€, auditando dicho ejercicio y aquellos en los que realicen las operaciones o ejecuten las inversiones correspondientes a las citadas subvenciones o ayudas

El Protectorado examinará las cuentas y si aprecia errores o defectos notificará al Patronato  su subsanación. Cuando esté todo correcto depositará las Cuentas en el Registro de Fundaciones. Anualmente, el Protectorado remitirá al Mº Hacienda y AAPP una relación de las fundaciones que han cumplido, y de las que no, con la obligación de presentar las cuentas anuales.

Planes de actuación

Durante los tres últimos meses de cada ejercicio el Patronato elaborará el Plan de Actuación para el ejercicio siguiente.

En este Plan identifica cada una de las actividades propias y mercantiles, los gastos, ingresos y recursos previstos para cada una de ellas, así como cualquier otro indicador que permita comprobar en la memoria el grado de realización de cada actividad o el grado de cumplimiento de los objetivos.

Aclaraciones, entendemos por Actividad propia la realizada para el cumplimiento de sus fines, sin ánimo de lucro, con independencia de que la prestación o servicio se otorgue de forma gratuita o mediante contraprestación. Y entendemos por Actividad mercantil, aquella realizada para obtener lucro, siempre que su objeto esté relacionado con los fines fundacionales o sea complementaria o accesoria de la actividad propia, con sometimiento a las normas reguladoras de defensa de la competencia

Documento que acompaña al Plan de Actuación: Certificado de Aprobación del Patronato, expedida por el secretario con el visto bueno del presidente, y de la relación de los patronos asistentes a la reunión.

Si tienes alguna pregunta, no dudes en consultarnos

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