Cómo contabilizar los gastos de una subvención o un proyecto

Cómo contabilizar los gastos de una subvención o un proyecto

¿ Cómo contabilizar los gastos de una subvención o un proyecto ? De nuevo otra pregunta en el foro de solucionesong aborda una cuestión donde existe diversidad de opiniones. Sí, opiniones, porque estamos hablando de la 4ª y 5ª parte del Plan General de Contabilidad para entidades sin fines lucrativos, las cuales no son de obligada aplicación.

Contabilizar los gastos imputados a una subvención

La pregunta exactamente decía: ¿Cómo debo registrar contablemente las facturas que van a nombre de un proyecto?. Os pongo también el enlace para ver la pregunta y respuestas completas. Además, en este portal ya hemos tratado también una cuestión parecida sobre cómo desglosar el plan de cuentas.

De tres respuestas, dos recomendaban desglosar la cuenta 62, creando una específica para esa subvención.

Nuestra opinión es distinta. No recomendamos desglosar el plan de cuentas para diferenciar los gastos imputados a cada proyecto.

Contabilidad analítica vs desglose del plan de cuentas

Para identificar, y posteriormente tratar, los gastos imputados a una subvención, proyecto, actividad o centro de coste, debe existir en el programa contable un apartado para la analítica.

 

Es decir, hablar siempre de gastos por naturaleza y luego clasificarlos con unos criterios analíticos (centro de coste, financiador, etc). Un programa básico de contabilidad te ofrece la posibilidad de calificar el gasto con dos ejes (departamento/proyecto)

No obstante, si el proyecto que ejecuta la entidad conlleva una serie de gastos muy alejados de su actividad habitual. Por ejemplo, la construcción de una escuela.

En este caso, si contabilizamos los gastos que conlleva una construcción por su naturaleza nuestras cuentas de gastos se pareceran a los de una empresa constructora. Por tanto, en este tipo de supuestos, creemos mejor utilizar el grupo 65 y, aquí sí, diferenciarlos por proyectos.

Terminamos como comenzamos. Esta es nuestra opinión, estamos hablando de las partes del Plan General de Contabilidad para entidades sin fines lucrativos cuya aplicación no es obligatoria.
Unidad familiar en la declaración de la Renta IRPF

Unidad familiar en la declaración de la Renta IRPF

Unidad familiar en la declaración de la Renta IRPF, ¿qué se entiende por unidad familiar a efectos de realizar la declaración de la Renta?.

En este blog siempre nos gusta compartir las resoluciones de dudas que nos plantean nuestros clientes, es decir, aprovechamos que nos plantean una pregunta para compartir en la web nuestra respuesta.  Estos días nos ha llamado una persona para preguntarnos qué entiende Hacienda por unidad familiar

Nuestra respuesta la hemos soportado con las explicaciones que da la misma Agencia Tributaria en su web.

Unidad familiar

A efectos del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas,  IRPF, existen dos modalidades de unidad familiar:

Unidad Familiar modalidad 1: En caso de matrimonio

La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiere:

  1. Los hijos menores de edad, con excepción de los que, con el consentimiento de sus progenitores, vivan independientemente de estos.
  2. Los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
Unidad Familiar modalidad 2: En caso de que no exista matrimonio o separación legal

En este caso la unidad familiar será la formada por el padre o la madre y la totalidad de l@s hij@s que convivan con uno u otra y reúnan los requisitos señalados para la modalidad uno anterior.

De la regulación legal, a efectos fiscales, de las modalidades de unidad familiar, pueden extraerse las siguientes conclusiones:

  • Cualquier otra agrupación familiar distinta de las anteriores no constituye unidad familiar a efectos del IRPF.
  • Nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.
  • La determinación de los miembros de la unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente el día 31 de diciembre de cada año.

Recordamos que la mayoría de edad se alcanza a los 18 años, por tanto, si un hijo o hija cumpliera 18 años durante el año, ya no formará parte de la unidad familiar en ese período impositivo.

Modelo 111, Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

Modelo 111, Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

Modelo 111, Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. LLega el momento. Es la liquidación que se presenta durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, por las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al trimestre natural inmediato anterior. Pero, ¿quiénes están obligados a presentar esta autoliquidación?

Obligados a presentar el Modelo 111.

Están obligadas a retener e ingresar a cuenta del perceptor todas las personas y entidades que satisfagan o abonen rentas, dinerarias o en especie, sujetas a retención o a ingreso a cuenta. Es decir, la obligación de retener es del pagador de la renta pero ¿qué rentas son éstas?. Vamos a centrarnos en las más habituales:
  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos de actividades económicas (actividades profesionales, etc).
  • Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias a que se refiere el artículo 75.2.c) del Reglamento del Impuesto. Una renta que puede darse en el Tercer Sector como medio de captación de fondos y de la que explicamos sus obligaciones fiscales en otro post.

Importe de la retención o ingreso a cuenta del IRPF. ¿Cuánto hay que retener?

El porcentaje de retención no es un capricho de quien paga. Viene establecido reglamentariamente y cada año puede variar, incluso dentro del mismo año, como hemos visto en 2014-2015-2016 El porcentaje está en función del tipo de la renta y otras variables.

Por ejemplo el de las actividades económicas. La retención, con caracter general para actividades profesionales es del 15%, y el 7% para profesionales de nuevo inicio.

La retención del IPRF en los rendimientos de trabajo. Nómina.

Alguna Entidad, ante las preguntas de su personal contratado, nos traslada preguntas tipo: ¿cuánto tengo que retener?, ¿me han dicho que les retenga más, o menos, en la nómina, ¿puedo?, ¿cuánto?.

Con caracter general, el tipo de retención para los rendimientos de trabajo, es el establecido en el Reglamento del IRPF. Cada año la web de la Agencia Tributaria publica la aplicación para realizar el cálculo de las retenciones. Aquí tenéis la de 2017.

En resumen, lo que se tiene en cuenta a la hora de calcular la retención es la situación personal y económica de la persona que recibe la renta de trabajo.Luego existen matices, también recogidos en el Reglamento. Por ejemplo: El tipo de retención no podrá ser inferior al 2 por ciento cuando se trate de contratos o relaciones de duración inferior al año.Es decir, un contrato inferior al año no puede tener menos de un 2% de retención..

Y si la retención de IRPF es cero, ¿debo presentar el Modelo 111?
Sí. Importante. Debe presentarse el modelo 111 como autoliquidación negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retención o a
ingreso a cuenta no hubiera procedido, conforme a las normas reglamentariamente establecidas, algunas comentadas en el anterior apartado. Es decir, debemos declarar el importe de las remuneraciones con las casillas de las retenciones en blanco, por lo que esa liquidación saldrá a cero. Y es que no olvidemos que luego todo tiene que cuadrar en el resumen anual del Modelo 190!!
En este sentido un tema que a menudo suele escaparse:Las rentas exentas y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen. Es decir, una cosa es que las dietas no tengan retención de IRPF y otra cuestión es que olvidemos incluirlas en el Modelo 111 y Modelo 190.
Legalización de libros de las Fundaciones

Legalización de libros de las Fundaciones

La legalización de libros de las Fundaciones debe realizarse dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. Pero, ¿qué libros debe legalizar?, ¿qué procedimiento seguir?

A partir de 2017, con la entrada en vigor de la Orden JUS/221/2017 el trámite de legalización de libros de las Fundaciones debe realizarse ante el Registro de Fundaciones por vía electrónica, es decir. a través de la sede electrónica del Ministerio de Justicia. 

¿Qué Libros debe legalizar la Fundación?

Las Fundaciones están obligadas a llevar y legalizar los siguientes Libros:

  • Libro Diario.
  • Inventarios y Cuentas Anuales: que contendrá los balances, la cuenta de resultados y la memoria.
  • Libro de Planes de Actuación, que será el documento mismo documento que presentamos en el último trimestre del año anterior mediante.

Estos son los tres libros que deben legalizarse antes de los 4 meses desde el cierre. Si el ejercicio contable de la Fundación sigue el año natural, hablamos del 30 abril.

  • Libro de Actas. Mientras que el Libro de Actas debe legalizarse antes de su utilización y, por tanto, no es de presentación periódica.

En la solicitud de legalización de los libros constarán necesariamente los datos a que se refiere el artículo 44 del Reglamento del Registro de fundaciones de competencia estatal

a) Nombre y apellidos del solicitante, denominación de la fundación, datos de identificación registral y domicilio. Si la persona física carece de nacionalidad española, deberá señalar la nacionalidad y el Número de Identidad de Extranjero o Pasaporte.

b) Relación de libros cuya legalización se solicita, indicando si se encuentran en blanco o están encuadenadas hojas ya anotadas, así como el número de hojas de que se compone cada libro.

c) Fecha de apertura y, en su caso, de cierre de los últimos libros legalizados de la misma clase de aquellos cuya legalización se solicita.

Este formulario es el que hay que rellenar y adjuntar a la solicitud que se presenta telemáticamente. 

Si tienes alguna pregunta, no dudes en consultarnos.

Modelo 347 declaración anual de operaciones con terceras personas

Modelo 347 declaración anual de operaciones con terceras personas

Modelo 347 declaración anual de operaciones con terceras personas. El nombre lo dice casi todo, pero  ¿debo incluir todas las operaciones: alquiler, pagos a profesionales…? ¿tengo que tener en cuenta el IVA?, ¿Tengo que declarar también las subvenciones que la entidad ha recibido? y ¿las ayudas que ha concedido?.

Este es la declaración anual de operaciones con terceras personas (clientes y proveedores) con las cuales hemos realizado durante el año operaciones que, en su conjunto, es decir, sumando todas las operaciones, superan los 3.005,6 euros.

Operaciones incluidas en el Modelo 347. ¿Las subvenciones deben incluirse?

Ojo. La cantidad a declarar incluye el IVA,  en aquellas operaciones en las que se soporte o repercuta este impuesto. Una de las preguntas más frecuentes es si se incluyen o no las subvenciones en el modelo 347. La respuesta es sí. Existe obligación de incluir las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar o recibir que superen los 3.005,06 euros. La clave será A (Compras) para las concedidas y B (Ventas) para las recibidas.

No obstante, existe una consulta vinculante DGT V0572-15 en la que señala que si la subvención recibida está destinada a financiar actividades incluidas en el art. 20.3 de la Ley de IVA, se estaría exento. Dados los razonamientos realizados siempre en este tipo de consultas, caminando siempre por un alambre que deja todas las puertas abiertas al criterio de la inspección de turno, yo me decanto siempre por incluirla. La no inclusión puede conllevar un certificado negativo de cumplir con las obligaciones fiscales lo que para muchas ONG’s puede llevar a no recibir, paradójicamente, una subvención.

Operaciones no incluidas en el Modelo 347

Lo que busca Hacienda con las declaraciones anuales es información para cruzar datos y variables con los que detectar posibles fraudes. Por tanto, si ya hemos informado a Hacienda en otras declaraciones de esas operaciones no existe obligación de incluirlas en el modelo 347. ¿Qué operaciones son esas?:

  • Las sujetas a retención. Es decir, las que ya hemos informado en el Modelo 190 (personal laboral y profesional) y en el Modelo 180 (retenciones de alquiler)
  • Las operaciones intracomunitarias, las cuales ya he declarado, mensual o anualmente, a través del modelo 349.
  • Las operaciones de exportación e importación, o aquellas que ya he declarado en la aduana.
  • Los donativos y ayudas ya declaradas en el Modelo 182

El plazo para presentar el modelo 347 finaliza el 28 de febrero.

Para cualquier consulta, estamos a vuestra disposición.

Las Cuentas Anuales de Fundaciones y Asociaciones Utilidad Pública

Las Cuentas Anuales de Fundaciones y Asociaciones Utilidad Pública

¿Qué son las Cuentas Anuales de las Fundaciones y Asociaciones de Utilidad Pública? ¿Cuántos modelos existen? ¿Cuál debo utilizar? La formulación de las Cuentas Anuales siguen lo establecido en el Plan General de Contabilidad adaptado a las entidades sin fines lucrativos. Así, su Marco Conceptual nos dicen que:

Las Cuentas Anuales comprenden el balance, la cuenta de resultados, y la memoria. Tres documentos que forman una unidad y en la que la memoria es la que pone la literatura a tanto número, completando, ampliando y comentando la información contenida en balance y cuenta de resultados. Hay que resaltar que en la memoria existe una detallada descripción del grado de cumplimiento de las actividades de la entidad,

El objetivo es mostrar la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y variaciones originadas en el patrimonio neto durante el ejercicio. Por tanto, el propio PGC nos dice que deben redactarse con claridad, para que la información sea comprensible y útil para aportantes, beneficiarios y otros agentes sociales interesados, lo que se viene a llamar stakeholder (cómo nos gustan las palabras en inglés!!).

Pues bien, existen dos PGC, el Normal y el destinado a las PYMEs, y en cada uno de ellos nos ofrecen distintas estructuras de las Cuentas Anuales, es decir, distintos modelos de Balance, Cuenta de Resultados y Memoria Económica: Normal, Abreviado y Simplificado.

¿Qué modelo de Balance, Cuenta de Resultados y Memoria está obligada a utilizar la Entidad?

Para responder debemos fijarnos en el tamaño de la entidad, es decir, en la cantidad y detalle de la información que debe mostrar para conseguir que su contabilidad muestre la imagen fiel de la organización.

En un post anterior comentamos los cambios producidos por el RD 602/2016,  en él se establecían nuevos límites para aplicar un determinado modelo de cuentas anuales. Con tantas leyes, modificaciones y actualizaciones es muy fácil dispersarse, por eso hemos intentado resumir tantos parámetros en este cuadro:  

Estructura Cuentas Anuales

Estructura Cuentas Anuales

Pin It on Pinterest